Αγροτικές Αποζημιώσεις ΕΛΓΑ

Ναι μεν Πληροφοριακού χαρακτήρα αλλά… «κρυμμένος άσος στο μανίκι»

– Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα /ΕΛΠ

– Ψηφιακή πλατφόρμα my DATA της Α.Α.Δ.Ε

– Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας /ΦΠΑ

– Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος

Σύμφωνα με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα -ΕΛΠ (ισχύουν και εφαρμόζονται … παράλληλα και συνδυαστικά* με τα My Data)

Άρθρο 1 N. 4308/2014

Οι παρακάτω οντότητες εφαρμόζουν τις ρυθμίσεις αυτού του νόμου:

…….γ) Η ετερόρρυθμη εταιρεία, η ομόρρυθμη εταιρεία, η ατομική επιχείρηση και κάθε άλλη οντότητα που υποχρεούται στην εφαρμογή αυτού του νόμου από φορολογική ή άλλη νομοθετική διάταξη.

Άρθρο 2 N. 4308/2014
1. Η οντότητα τηρεί, ως μέρος του λογιστικού συστήματός της, αρχείο κάθε συναλλαγής και γεγονότος αυτής που πραγματοποιείται στη διάρκεια της περιόδου αναφοράς, καθώς και των προκυπτόντων πάσης φύσεως εσόδων, κερδών, εξόδων, ζημιών, αγορών και πωλήσεων περιουσιακών στοιχείων, εκπτώσεων και επιστροφών, φόρων, τελών και των πάσης φύσεως εισφορών σε ασφαλιστικούς οργανισμούς.
2. Το λογιστικό σύστημα της οντότητας παρακολουθεί σε αρχείο κάθε στοιχείο του ισολογισμού, καθώς και κάθε μεταβολή αυτού.
3. Η τήρηση των αρχείων των παραγράφων 1 και 2 του παρόντος άρθρου γίνεται με τρόπο ανάλογο του μεγέθους και της φύσης της οντότητας και σύμφωνα με τον παρόντα νόμο
4. Για την εκπλήρωση της υποχρέωσης τήρησης των αρχείων των παραγράφων 1 και 2 του παρόντος άρθρου, το κριτήριο της σημαντικότητας της παρ. 5 του άρθρου 17 του παρόντος νόμου δεν έχει εφαρμογή.

(άρθρο 17 παρ. 5. Οι απαιτήσεις αυτού του νόμου σχετικά με την αναγνώριση, επιμέτρηση, παρουσίαση, γνωστοποίηση και ενοποίηση, μπορεί να παραβλέπονται, μόνο εάν η επίπτωση της μη συμμόρφωσης προς αυτές δεν είναι σημαντική.)

Δεν τίθεται συνεπώς θέμα επιλογής αν θα καταχωρήσουμε τις αποζημιώσεις ΕΛΓΑ ή όχι. Ναι μεν θα πρέπει ο Επαγγελματίας Αγρότης που εχει λάβει αγροτική αποζημίωση να μας ενημερώσει αλλά εμείς οφείλουμε εφόσον ο αγρότης έχει υπαχθεί στο Κανονικό Καθεστώς ΦΠΑ να καταχωρήσουμε τις Αποζημιώσεις ΕΛΓΑ -με βάση την Ετήσια Βεβαίωση Καταβολής Αποζημίωσης – σε πληροφοριακή στήλη στο Βιβλίο Εσόδων του.

Χρήσιμες πληροφορίες!

Υπόχρεος στα ΕΛΠ είναι μόνο ο Αγρότης που έχει υπαχθεί στο Κανονικό Καθεστώς ΦΠΑ (είτε προαιρετικά είτε υποχρεωτικά).

Συνεπώς οι Αγρότες στο Ειδικό Καθεστώς ΦΠΑ αλλά και οι Αφανείς…δεν είναι υπόχρεοι στην προαναφερόμενη παράγραφο!

Πληροφορίες αλλά και Εκτύπωση των Βεβαιώσεων Αποζημίωσης ΕΛΓΑ

https://www.gov.gr/upourgeia/upourgeio-agrotikes-anaptuxes-kai- trophimon/ellenikos-organismos-georgikon-asphaliseon-elga/bebaiose- kataboles-apozemioseon-elga-kratikon-oikonomikon-eniskhuseon-koe

– My Data και σύμφωνα με τη Α 1138/2020 όπως έχει τροποποιηθεί με σχετικές Αποφάσεις έως και το 2025:

Οι οντότητες του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 (Α ́251), ανεξαρτήτως μεγέθους αυτών και τρόπου έκδοσης και τήρησης των λογιστικών τους αρχείων, υποχρεούνται να διαβιβάζουν ηλεκτρονικά στην Α.Α.Δ.Ε. δεδομένα των εκδιδόμενων λογιστικών στοιχείων, των τηρούμενων λογιστικών βιβλίων, των Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (Φ.Η.Μ.), των φορολογικών μνημών και των αρχείων που δημιουργούν οι Φ.Η.Μ., υπό τους όρους και τις προϋποθέσεις της κείμενης νομοθεσίας και της παρούσας απόφασης.

Συνεπώς οι Αγρότες στο κανονικό Καθεστώς ΦΠΑ διαβιβάζουν την Αποζημίωση ΕΛΓΑ στην ψηφιακή πλατφόρμα my Data.

– Χρήσιμες πληροφορίες!

– Στην περίπτωση διαβίβασης εσόδων που δεν αφορούν σε έκδοση φορολογικού στοιχείου αλλά σε διενεργούμενη λογιστική εγγραφή, τα δεδομένα διαβιβάζονται, με την ένδειξη «λογιστική εγγραφή», μέχρι την εικοστή (20ή) ημέρα του επόμενου μήνα από την ημερομηνία που αφορά το έσοδο. Στην ίδια ως άνω προθεσμία διαβιβάζονται και οι περιπτώσεις δεδομένων που αφορούν σε Επιδοτήσεις – Επιχορηγήσεις με την αντίστοιχη ένδειξη.

– Τρόπος Διαβίβασης των Αποζημιώσεων ΕΛΓΑ

Τύπος Παραστατικού 1.1 Τιμολόγιο Πώλησης

Χαρακτηρισμός εσόδων 1.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων

Χαρακτηρισμός ΦΠΑ κατ.7 [0%] επιλογή 27 Λοιπές Εξαιρέσεις ΦΠΑ

Μη συσχετισμός με χαρακτηρισμό Ε3

– Κώδικάς ΦΠΑ

Οι Αγροτικές Αποζημιώσεις που καταβάλλονται από τον ΕΛΓΑ δεν λαμβάνονται υπόψη ως κριτήριο για την ένταξη ή/και μετάταξη του αγρότη από το Ειδικό καθεστώς ΦΠΑ στο Κανονικό. Συγκεκριμένα, σύμφωνα με το Ν 5144/2024 και το αρθ 48:

Οι αγρότες, οι οποίοι κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος πραγματοποίησαν προς οποιοδήποτε πρόσωπο παραδόσεις αγροτικών προϊόντων καθώς και παροχές αγροτικών υπηρεσιών, σύμφωνα με το άρθρο 49, των οποίων η αξία αθροιστικά ήταν κατώτερη των δεκαπέντε χιλιάδων (15.000) ευρώ και έλαβαν επιδοτήσεις των οποία η αξία ήταν κατώτερη των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ, δύνανται, αντί της εφαρμογής του κανονικού καθεστώτος, να εντάσσονται στο ειδικό καθεστώς του παρόντος άρθρου με την επιφύλαξη της παρ. 2.

Και σύμφωνα με την ΠΟΛ 1201/2016 :

Στον προσδιορισμό του ορίου των 5.000 ευρώ από επιδοτήσεις, από 01.01.2017 και εφεξής, λαμβάνεται υπόψη το συνολικό ποσό επιδοτήσεων ή ενισχύσεων κάθε μορφής που πράγματι καταβλήθηκε στον αγρότη εντός του προηγούμενου φορολογικού έτους, έστω και αν στο ποσό αυτό περιέχονται και ποσά επιδοτήσεων ή ενισχύσεων που αφορούν άλλα φορολογικά έτη (χρήσεις).

Διευκρινίζεται ότι στο ποσό των επιδοτήσεων, περιλαμβάνεται οποιοδήποτε ποσό επιδότησης ή ενίσχυσης καταβλήθηκε στον αγρότη, όπως πράσινη ενίσχυση, βασική ενίσχυση, ενίσχυση για γεωργούς νεαρής ηλικίας, συνδεδεμένες ενισχύσεις, εξισωτική, ειδική ενίσχυση για το βαμβάκι κ.λ.π. Δεν θεωρούνται επιδοτήσεις ή ενισχύσεις και δεν λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του ορίου των 5.000 ευρώ, οι κάθε είδους ενισχύσεις από το κράτος για την πραγματοποίηση επενδύσεων, καθώς και οι αποζημιώσεις που καταβάλλονται από τον ΕΛΓΑ.

Συνεπώς, δεν λαμβάνονται υπόψη και δεν συνυπολογίζονται στο κριτήριο των Επιδοτήσεων.

– Εφόσον ο αγρότης έχει υπαχθεί στο Κανονικό Καθεστώς ΦΠΑ ο ορθός χειρισμός των Αγροτικών αποζημιώσεων ΕΛΓΑ είναι

Καταχώρηση στον κωδικό 310

Κωδ. 310: 1. Γράψτε την αξία των απαλλασσόμενων πράξεων για τις οποίες δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών τους.

Ενδεικτικά:……………………………………………… 2. Γράψτε την αξία των εξαιρουμένων από τον ΦΠΑ πράξεων (π.χ. επιδοτήσεων που δεν περιλαμβάνονται στη φορολογητέα αξία, οικονομικών ενισχύσεων από ΟΑΕΔ για την πρόσληψη προσωπικού, λοιπών οικονομικών ενισχύσεων, μερισμάτων δικηγόρων, εσόδων από συμμετοχές σε άλλες εταιρείες, κ.λ.π.).

Καταχώρηση στον κωδικό 313 – Πράξεις που δεν συμμετέχουν στον κύκλο εργασιών ΦΠΑ – ώστε να εξαιρεθούν από τον κωδικό 312 ο οποίος εκφράζει τον συνολικό κύκλο εργασιών της εκάστοτε διαχειριστικής περιόδου.

(ΠΟΛ.1191/2015 : «Κωδ. 312: Στο ποσό του κωδικού αυτού δεν καταχωρούνται οι εξαιρούμενες πράξεις που έχουν καταχωρηθεί στον κωδικό “310” π.χ. αποζημιώσεις, μέρισμα δικηγορικού συλλόγου κ.λπ., με εξαίρεση τις επιδοτήσεις και τις επιχορηγήσεις σύμφωνα με τα οριζόμενα στην ΠΟΛ.1056/2002, οι οποίες συνεχίζουν να καταχωρούνται στον κωδικό αυτό.». Συνεπώς, οι αποζημιώσεις ΕΛΓΑ δεν καταχωρούνται στον κωδικό 312.)

– Κώδικάς Φορολογίας Εισοδήματος

Σύμφωνα με την Ε.2005/2026 και συγκεκριμένα:

Σύμφωνα με τις διατάξεις του τέταρτου και πέμπτου εδάφιου της παρ. 1 του άρθρου 21 του ν. 4172/2013, ειδικά, για τους ασκούντες ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα περιλαμβάνονται εκ των άμεσων ενισχύσεων του Πυλώνα I της Κοινής Γεωργικής Πολιτικής, όπως αυτές ορίζονται, μόνο η βασική ενίσχυση καθώς και, κατά το ποσό που υπερβαίνουν τις δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ, οι πράσινες και συνδεδεμένες ενισχύσεις. Οι αγροτικές αποζημιώσεις (κωδ. 070) στο σύνολό τους δεν περιλαμβάνονται στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα.

……………………………………………………………………………

Αντιθέτως, οι αγροτικές αποζημιώσεις (κωδικός 070) και τα ποσά των επενδυτικών ενισχύσεων/επιδοτήσεων (κωδικοί 074, 076 και 079) συμπληρώνονται για πληροφοριακούς λόγους και δεν δύνανται να καλύπτουν τεκμήριο (σχετ. η ΠΟΛ.1116/2015 εγκύκλιος).

……………………………………………………………………………………….

Επίσης σύμφωνα με την ΠΟΛ 1116/2015 : ……

Τέλος, γίνεται δεκτό ότι το μέρος των εισοδηματικών («λοιπών») αγροτικών επιδοτήσεων/ενισχύσεων που δεν λήφθηκε υπόψη κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, δύναται να καλύπτει τεκμήρια. Για αυτό το λόγο, το ποσό αυτό, αναγράφεται στους κωδ. 659/660 του Εντύπου Ε1 της δήλωσης φόρου εισοδήματος. Κατ’ ανάλογη εφαρμογή με όσα ισχύουν για την επιχειρηματική δραστηριότητα γενικά, οι αγροτικές αποζημιώσεις δεν δύνανται να καλύπτουν τεκμήριο……………………………………………………………………………..

Χρήσιμες πληροφορίες!

– Οι Ασκούντες Αγροτική Επιχειρηματική Δραστηριότητα είτε έχουν ενταχθεί στο Κανονικό Καθεστώς ΦΠΑ είτε στο Ειδικό είτε ακόμα και οι Αφανείς αγρότες … καταχωρούν τις Αγροτικές Αποζημιώσεις ΕΛΓΑ στον κωδικό 070 του Εντύπου Ε3

Δεν λαμβάνονται υπόψη στον προσδιορισμό του κέρδους και δεν μπορούν να καλύψουν τεκμήρια.

Η αναγραφή τους αποτελεί πληροφοριακό στοιχείο· ωστόσο, μπορεί να αποδειχθεί ιδιαίτερα χρήσιμη σε περίπτωση που το αποτέλεσμα της Δήλωσης είναι ζημιογόνο και απαιτηθούν περαιτέρω πληροφορίες ή διευκρινίσεις σχετικά με τη συγκεκριμένη χρήση.

Για να το σκεφτούμε και αλλιώς… Ναι μεν Πληροφοριακού χαρακτήρα αλλά… «κρυμμένος άσος στο μανίκι»

Πηγές:

– Ε 2005/2026

– ΔΕΔ 315/2025

– ΔΕΔ 1815/2025

– Ν 5144/2024

– Α 1138/2020

– ΠΟΛ 1201/2016

– ΠΟΛ 1082/2015

-ΠΟΛ 1191/2015

– Ν 4308/2014

Την Τετάρτη 1η Απριλίου 2026 στο ΚΕΛΕ,